Pour les entreprises qui réalisent au moins 250 M€ de chiffre d’affaires, la baisse programmée de l’impôt sur les sociétés marque une pause en 2019. Explications…
En 2019, le taux de l’IS reste fixé à 33,1/3 %
Jusqu’en 2016, le taux de droit commun de l’IS était fixé à 33,1/3 % du bénéfice imposable, les PME pouvant bénéficier, sous conditions, d’un taux réduit d’IS fixé à 15 % du bénéfice imposable.
Le taux réduit de 15 % est réservé aux sociétés dont le chiffre d’affaires n’excède pas 7 630 000 € et dont le capital, entièrement libéré, est détenu de manière continue, pour 75 % au moins, par des personnes physiques (ou par une ou plusieurs sociétés répondant elle(s)-même(s) à ces critères). Mais, attention : ce taux réduit ne s’applique qu’au bénéfice d’un montant maximum de 38 120 €.
Il est prévu que le taux normal de l’IS soit progressivement abaissé à 25 %, selon des modalités qui viennent d’être une nouvelle fois modifiées.
Pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2018, le taux normal de l’IS devait être progressivement abaissé dans les conditions suivantes :
- pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur à 7,63 M€
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Bénéfices imposables |
Exercice 2017 |
Exercice 2018 |
Exercice 2019 |
Exercice 2020 |
Exercice 2021 |
Exercice 2022 |
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0 à 38 120 € |
15 % |
15 % |
15 % |
15 % |
15 % |
15 % |
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38 120 € à 75 000 € |
28 % |
28 % |
28 % |
28 % |
26,5% |
25 % |
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75 000 € à 500 000 € |
33,1/3 % |
28 % |
28 % |
28 % |
26,5% |
25 % |
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> 500 000 € |
33,1/3 % |
33,1/3 % |
31 % |
28 % |
26,5% |
25 % |
- pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est compris entre 7,63 M€ et 50 M€
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Bénéfices imposables |
Exercice 2017 |
Exercice 2018 |
Exercice 2019 |
Exercice 2020 |
Exercice 2021 |
Exercice 2022 |
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0 à 38 120 € |
28 % |
28 % |
28 % |
28 % |
26,5 % |
25 % |
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38 120 € à 75 000 € |
28 % |
28 % |
28 % |
28 % |
26,5 % |
25 % |
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75 000 € à 500 000 € |
33,1/3 % |
28 % |
28 % |
28 % |
26,5 % |
25 % |
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> 500 000 € |
33,1/3 % |
33,1/3 % |
31 % |
28 % |
26,5 % |
25 % |
- pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est compris entre 50 M€ et 1 Md€
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Bénéfices imposables |
Exercice 2017 |
Exercice 2018 |
Exercice 2019 |
Exercice 2020 |
Exercice 2021 |
Exercice 2022 |
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0 à 500 000 € |
33,1/3 % |
28 % |
28 % |
28 % |
26,5 % |
25 % |
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> 500 000 € |
33,1/3 % |
33,1/3 % |
31 % |
28 % |
26,5 % |
25 % |
- pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est supérieur à 1 Md€
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Exercice 2017 |
Exercice 2018 |
Exercice 2019 |
Exercice 2020 |
Exercice 2021 |
Exercice 2022 |
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0 à 500 000 € |
33,1/3 % |
28 % |
28 % |
28 % |
26,5 % |
25 % |
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> 500 000 € |
33,1/3 % |
33,1/3 % |
31 % |
28 % |
26,5 % |
25 % |
Pour les exercices clos à partir du 6 mars 2019, la loi portant modification de la trajectoire de baisse de l’IS retarde cette baisse du taux de l’IS pour les sociétés réalisant un chiffre d’affaires au moins égal à 250 M€ (ramené à 12 mois le cas échéant), pour la fraction du bénéfice imposable excédant 500 000 €. Notez que, dans le cadre d’un groupe fiscalement intégré, ce seuil de 250 M€ est apprécié en tenant compte du cumul du chiffre d’affaires des sociétés membres du groupe.
Concrètement, ce taux sera, non pas fixé à 31 % comme initialement prévu, mais fixé à 33,1/3 %. Et cela signifie également que les acomptes devront être calculés en retenant ce taux de 33,1/3 % comme référence.
Cette décision ne concerne que les exercices ouverts en 2019 et clos à compter du 6 mars 2019. Pour les exercices ouverts à compter de 2020, le taux est fixé comme initialement prévu à 28 % (2020), 26,5 % (2021) et 25 % (à compter de 2022).
Il serait toutefois question de revoir une nouvelle fois cette trajectoire de baisse de l’IS dans le cadre de la prochaine Loi de Finances. Affaire à suivre…
Source : Loi n° 2019-759 du 24 juillet 2019 portant création d’une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l’impôt sur les sociétés
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